全國(guó)“7+1”行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)稅收政策終于明確。
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局27日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(下稱《通知》),明確今年8月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的相關(guān)稅收政策。
有稅務(wù)系統(tǒng)人士指出,此次全國(guó)試點(diǎn)的稅收政策與之前相比,在差額政策和抵扣政策方面做出了調(diào)整。
《通知》還顯示,新納入的廣播影視服務(wù)作為部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅目的子目,稅率將等同現(xiàn)代服務(wù)業(yè)按6%稅率征稅。
前期試點(diǎn)政策規(guī)定同期廢止
《通知》明確,8月1日擴(kuò)容后的“營(yíng)改增”試點(diǎn)涉及的應(yīng)稅服務(wù)將包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。
稅率方面,提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為11%;提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)之外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),稅率為6%;此外,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)稅率為零。
對(duì)于新納入試點(diǎn)的廣播影視服務(wù)業(yè),《通知》明確將其作為部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅目的子目。這意味著,該行業(yè)將等同現(xiàn)代服務(wù)業(yè)按6%稅率征稅。
《通知》還明確了廣播影視服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)范圍主要包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。
對(duì)于此前業(yè)界擔(dān)憂并呼吁對(duì)已有文件進(jìn)行清理,避免產(chǎn)生文件過多不利執(zhí)行的問題,財(cái)政部表示,《通知》對(duì)前期試點(diǎn)的稅收政策進(jìn)行了整合,明確了前期試點(diǎn)的相關(guān)稅收政策規(guī)定自8月1日起廢止。
此前4月10日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議曾明確,今年“營(yíng)改增”改革將擴(kuò)大試點(diǎn),其中之一是擴(kuò)大地區(qū)試點(diǎn)。自8月1日起,將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開,適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍,將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。據(jù)測(cè)算,2013年全部試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)將減輕負(fù)擔(dān)約1200億元。
從國(guó)務(wù)院敲定“營(yíng)改增”試點(diǎn)全國(guó)擴(kuò)容至財(cái)政部門正式出臺(tái)文件,為各地稅務(wù)部門預(yù)留的時(shí)間僅2個(gè)多月,也有稅務(wù)官員表示預(yù)留時(shí)間太緊張,涉及國(guó)地稅交接工作,短期的工作強(qiáng)度很大。
企業(yè)購(gòu)自用汽車可抵扣進(jìn)項(xiàng)
中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿對(duì)《第一財(cái)經(jīng)(微博)日?qǐng)?bào)》表示,此次政策的不同在于差額征稅發(fā)生了變化,之前未在全國(guó)推開之前,分為非試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)地區(qū),有些差額征稅的政策,全國(guó)推廣后基本就不存在差額征稅。
北京華興盛稅務(wù)師事務(wù)所副總經(jīng)理陳志堅(jiān)也表示,新的試點(diǎn)方案只保留了有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃的差額政策,對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)的小規(guī)模企業(yè)影響較大,營(yíng)改增前,其代收代墊金額,予以合理扣除計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;營(yíng)改增后,不能差額,又因?yàn)槭切∫?guī)模納稅人不能抵扣,影響較大。不過陳志堅(jiān)也指出,這是一種暫時(shí)的痛,“增值稅采用對(duì)增值額征稅,如果全國(guó)范圍同行業(yè)的擴(kuò)圍,沒有差額政策也是發(fā)展趨勢(shì)”。
此外,文件還規(guī)定,原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
王駿表示,原先增值稅一般納稅人購(gòu)買是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的,這次改革全部都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
“上海營(yíng)改增試點(diǎn)的時(shí)候,我們建議增值稅一般納稅人不要自己購(gòu)買小汽車,去租賃公司租用,開增值稅專票抵扣,上海方面明確這樣可以抵扣,但北京則不許這樣做?,F(xiàn)在來(lái)看,此次的規(guī)定是為了平息這種爭(zhēng)議。”王駿說(shuō)。
地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼不利稅改
4月10日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還提出,今年要擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn),擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn),力爭(zhēng)“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”改革。
但是目前對(duì)于這兩個(gè)行業(yè)的“營(yíng)改增”仍無(wú)官方時(shí)間表,此前曾有電信等企業(yè)文件顯示,企業(yè)已經(jīng)開始著手布置相關(guān)工作,并傳出7月1日起試點(diǎn)的消息,但未得到官方證實(shí)。
業(yè)界一直認(rèn)為,鐵路運(yùn)輸和郵電通信因其行業(yè)特殊性,更趨向在這兩個(gè)行業(yè)全國(guó)同時(shí)試點(diǎn)。王駿表示,這兩個(gè)行業(yè)的試點(diǎn)方案不能套用目前的政策,尤其是電信需要另起爐灶再出臺(tái)文件。“財(cái)政部和國(guó)稅總局可能考慮先將成熟的試點(diǎn)行業(yè)在全國(guó)推開,讓全國(guó)都有了營(yíng)改增的經(jīng)驗(yàn),再將鐵路運(yùn)輸和郵電通信推向全國(guó)會(huì)更容易。”
一直以來(lái),“營(yíng)改增”被業(yè)界視為完善稅制結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié),避免了重復(fù)征稅的問題,但對(duì)于它造成的影響是增稅還是減稅一直存在爭(zhēng)議。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)王雍君認(rèn)為,“營(yíng)改增”更重要的意義在于對(duì)分稅制的重新洗牌,減稅只是其中的一小部分,其作用遠(yuǎn)沒有投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)來(lái)得明顯,但在理順中央和地方利益方面意義更為重大。
對(duì)于各地對(duì)稅負(fù)增加采取財(cái)政補(bǔ)貼的方式,包括部分財(cái)稅官員在內(nèi),均認(rèn)為這并非長(zhǎng)久之計(jì)。
王駿也表示,地方?jīng)]有增收而補(bǔ)貼的確會(huì)影響地方財(cái)政,所以中央至今也沒有統(tǒng)一規(guī)定要補(bǔ)貼,目前都由各地判斷是否需要補(bǔ)貼。全國(guó)推廣后,一些地方可能會(huì)取消財(cái)政補(bǔ)貼。
對(duì)于地方一方面推進(jìn)營(yíng)改增“減稅”,另一方面又對(duì)“增負(fù)”的企業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼。陳志堅(jiān)并不認(rèn)可。他指出,這種政府補(bǔ)助并不適合稅制改革,政府要做的是完善稅制,而不是拿錢補(bǔ)助;再者企業(yè)不應(yīng)等著補(bǔ)助的錢,而是應(yīng)該適應(yīng),同時(shí)接受市場(chǎng)調(diào)整,從而適應(yīng)新的稅制。