進(jìn)入10月，距國務(wù)院規(guī)定年底前將“營改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)至10省市的最后期限不到兩個(gè)月，各試點(diǎn)地區(qū)均緊鑼密鼓，加快了“營改增”試點(diǎn)的準(zhǔn)備步伐。對(duì)試行“營改增”后稅負(fù)不降反增的公路客運(yùn)業(yè)，各地是否有所考慮并出臺(tái)相關(guān)過渡政策，身涉其中的公路客運(yùn)業(yè)如今作何反應(yīng)?
公路客運(yùn)反被惠策所傷
“營業(yè)稅是按照營業(yè)額全額征稅，計(jì)算簡單，但未考慮到企業(yè)成本里包含納過稅的項(xiàng)目，存在重復(fù)征稅，不夠合理也不科學(xué);增值稅則是成本扣除后的差額征稅，只對(duì)環(huán)節(jié)凈增額征稅，相對(duì)更科學(xué)、更合理。”深圳市道路運(yùn)輸協(xié)會(huì)秘書長王光照告訴《商用汽車新聞》記者，國家的“營改增”試點(diǎn)是利于企業(yè)減負(fù)的惠民政策，政策本身是正確的和應(yīng)該推行的。
“上海市今年1月試點(diǎn)后的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，‘營改增’后約有89.1%的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)不同程度降低，10.9%的試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)不減反增，道路運(yùn)輸行業(yè)就屬于這10.1%。”王光照介紹說。
據(jù)上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，截至今年6月15日，上海全市6647戶交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人共申報(bào)繳納增值稅23.0億元，與按原營業(yè)稅方法計(jì)算的營業(yè)稅相比，凈增加稅收1.2億元，其中公路運(yùn)輸增加稅負(fù)1.5億元。
“政策本來是要降低企業(yè)的稅負(fù)，避免重復(fù)征稅，結(jié)果卻導(dǎo)致部分行業(yè)企業(yè)稅負(fù)大幅增加，這就與國家出臺(tái)‘營改增’政策的本意相違背了。”王光照如是說。
或加劇虧損
這與道路運(yùn)輸行業(yè)的特殊性有關(guān)。“按照我國稅法規(guī)定，增值稅的計(jì)算需要用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即銷售收入的稅額減去成本里的可抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅額。”王光照解釋說，原本道路運(yùn)輸業(yè)按照3%征收營業(yè)稅，“營改增”后改為11%的增值稅，銷項(xiàng)稅額大幅增加近10倍之多，這部分增加的稅負(fù)需與之對(duì)應(yīng)數(shù)量的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣才可抵消。
據(jù)相關(guān)規(guī)定，道路運(yùn)輸業(yè)各項(xiàng)營運(yùn)成本中，只有新購車輛、車輛維修、燃油、聯(lián)運(yùn)、外包、日常辦公、營業(yè)用水點(diǎn)等支出能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。而占營運(yùn)成本比重較大的人工費(fèi)、過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等支出均不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。
“這部分可抵扣項(xiàng)目在道路運(yùn)輸業(yè)的成本支出中所占比例不到40%，這就導(dǎo)致了‘營改增’后企業(yè)整體稅負(fù)大幅上升。”王光照表示，據(jù)測算，可抵扣項(xiàng)目太少導(dǎo)致“營改增”后長途客運(yùn)企業(yè)稅負(fù)將大幅增長50%以上，這對(duì)于本就微利經(jīng)營的客運(yùn)企業(yè)無疑是沉重的打擊。
深圳市道路運(yùn)輸協(xié)會(huì)提供的數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前一輛客運(yùn)班車每月成本約為151452元，按照目前客運(yùn)行業(yè)5%的盈利水平推算，一輛班車可創(chuàng)造營業(yè)額159432元。按照稅改之前營業(yè)額3%的繳稅方法，該輛車每月需繳稅4783元。
“營改增”之后，企業(yè)應(yīng)繳銷項(xiàng)稅額按照11%的公式計(jì)算為15799.7元，進(jìn)項(xiàng)稅額中由于只有82347元的成本可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)，按照增值稅計(jì)算法則，可抵扣額度為8160.6元。銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅之后，算出應(yīng)繳增值稅約為7639元，比之前稅額高出2856元，相當(dāng)于稅負(fù)增加60%。
有客運(yùn)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，即便有限的可抵扣項(xiàng)目中，有一些還經(jīng)常拿不到增值稅發(fā)票，特別是在一些小型加油站和修理廠產(chǎn)生的燃油費(fèi)和修理費(fèi)支出，往往很難取得增值稅專用發(fā)票，從而無法用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
“再比如廣東發(fā)往廣西的客運(yùn)車輛在廣西境內(nèi)加油或是維修，由于廣西并未施行‘營改增’，不能提供增值稅發(fā)票，這部分費(fèi)用可能就不能抵扣。”王光照表示，在當(dāng)前“營改增”并未全國性普遍施行的情況下，公路客運(yùn)業(yè)可抵扣費(fèi)用更少。
“影響太大了，若照此改革，不光要涉及到很多新的納稅項(xiàng)目，我們的稅負(fù)也會(huì)大幅增加。”天津市翊龍客運(yùn)有限公司總經(jīng)理何凡告訴《商用汽車新聞》記者，若后果如此，他們“當(dāng)然不希望改革”。不少公路客運(yùn)企業(yè)均表示，“營改增”之后，企業(yè)的稅負(fù)額普遍大幅增加，若不及時(shí)出臺(tái)政策，行業(yè)或?qū)⑷棵媾R虧損。
過渡政策相繼出臺(tái) 簡易增收獲青睞
按照國務(wù)院部署，10個(gè)省市試點(diǎn)應(yīng)自2012年8月1日起開始面向社會(huì)組織實(shí)施試點(diǎn)工作。各地新舊稅制轉(zhuǎn)換的時(shí)間不同，北京市為2012年9月1日，江蘇省、安徽省為2012年10月1日，福建省、廣東省為2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省為2012年12月1日。
迄今為止，北京、江蘇和安徽“營改增”試點(diǎn)工作均已展開，其余地區(qū)也正加緊部署試點(diǎn)準(zhǔn)備。從《商用汽車新聞》記者的調(diào)查情況來看，針對(duì)公路客運(yùn)業(yè)稅負(fù)不降反增，多數(shù)試點(diǎn)地區(qū)出臺(tái)了或是擬出臺(tái)試點(diǎn)期過渡性財(cái)政扶持政策。
“‘營改增’后對(duì)我們沒什么影響，稅負(fù)最終算下來依然是3%，相當(dāng)于只是改了一個(gè)名字，從地稅改為國稅，從營業(yè)稅變成增值稅。”北京祥龍阿爾薩客運(yùn)有限公司總經(jīng)理王波向《商用汽車新聞》記者表示，他笑言：“要非說有何成本增加，也就是多花1萬元換了個(gè)稅務(wù)機(jī)。”
據(jù)祥龍阿爾薩客運(yùn)公司財(cái)務(wù)部韓女士介紹，北京采取了上海“營改增”試點(diǎn)期間的“簡易增收”模式，即對(duì)于提供輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率繳納增值稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式與增值稅小規(guī)模納稅人的相同。
“北京市國稅局在9月1日試點(diǎn)開始之前做了很多培訓(xùn)，我們開始也怕改了之后稅負(fù)增加，到8月底才從稅管員那里得知，北京市把省級(jí)客運(yùn)納入公交客運(yùn)范疇，采取簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。而且國稅局對(duì)各行業(yè)企業(yè)都有調(diào)查，若稅負(fù)增加，就會(huì)相應(yīng)進(jìn)行財(cái)政扶持。”韓女士介紹說，嚴(yán)格算起來，該企業(yè)的稅負(fù)比原本征收營業(yè)稅時(shí)“還稍微少了一點(diǎn)”。
蘇州汽車客運(yùn)集團(tuán)有限公司副總經(jīng)理張海兵也表示，由于江蘇省同樣采取“簡易增收”模式，該集團(tuán)“營改增”后稅負(fù)情況并未受到多大影響。
福建省廈門市則出臺(tái)了“營改增”過渡性財(cái)政扶持政策，將對(duì)營改增改革全國全面實(shí)施之前，廈門試點(diǎn)企業(yè)增加的稅負(fù)予以返還，減輕改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。試點(diǎn)企業(yè)可向財(cái)政部門提出結(jié)算扶持資金申請(qǐng)，按規(guī)定報(bào)送申請(qǐng)材料，財(cái)政部門將根據(jù)“年中預(yù)撥扶持資金，年度終了結(jié)算資金余額，政策期滿后統(tǒng)一清算”的原則辦理過渡性財(cái)政扶持。
天津、浙江、安徽等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛表示，對(duì)試點(diǎn)后稅負(fù)增加較多的單位，政府將通過建立財(cái)政扶持資金辦法妥善解決。
“10月22日，深圳市國稅局召集我們過去開了半天的會(huì)議，11月1日‘營改增’實(shí)施，12月1日相關(guān)企業(yè)就要申報(bào)增值稅，時(shí)間很緊迫。”王光照說：“據(jù)說深圳市相關(guān)政府部門曾組成調(diào)查團(tuán)到上海等先行省市做調(diào)研，這些先行省市都有過渡性政策。”他相信，深圳市也肯定會(huì)出臺(tái)一些過渡性政策，“營改增”雖然時(shí)間緊迫，但“問題不大”。
