從2012年1月1日起，上海地區(qū)的物流企業(yè)將不再繳納營(yíng)業(yè)稅，改繳增值稅。其中，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率；倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)企業(yè)適用6%的稅率。這對(duì)于倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可謂一片歡呼；但是對(duì)于以運(yùn)輸業(yè)為主的物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，恐怕就高興不起來(lái)了。
一、行業(yè)簡(jiǎn)介
隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快和現(xiàn)代物流對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性逐步為人們所認(rèn)識(shí)，物流產(chǎn)業(yè)正處于一個(gè)高速發(fā)展的時(shí)期?，F(xiàn)代物流通過(guò)將信息、運(yùn)輸、倉(cāng) 儲(chǔ)、庫(kù)存、裝卸搬運(yùn)以及包裝等物流活動(dòng)綜合起來(lái)形成一種新型的集成式管理，而對(duì)貨物和人員的位置信息的掌握和利用成為各種管理活動(dòng)的關(guān)鍵之一。
近年來(lái)，世界現(xiàn)代物流業(yè)呈穩(wěn)步增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，歐洲、美國(guó)、日本成為當(dāng)前全球范圍內(nèi)的重要物流基地。
中國(guó)物流行業(yè)起步較晚，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，物流業(yè)的市場(chǎng)需求持續(xù)擴(kuò)大。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，在國(guó)家繼續(xù)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控政策的影響下，中國(guó)物流行業(yè)保持較快增長(zhǎng)速度，物流體系不斷完善，行業(yè)運(yùn)行日益成熟和規(guī)范。
調(diào)查企業(yè)按登記注冊(cè)類型劃分，內(nèi)資企業(yè)占79%，港澳臺(tái)投資企業(yè)占7%;外商投資企業(yè)占14%。在內(nèi)資企業(yè)中，國(guó)有企業(yè)占10%；私營(yíng)企業(yè)占26%；股份有限公司占10%；有限責(zé)任公司占28%。
二、物流企業(yè)現(xiàn)狀
調(diào)查企業(yè)匯總數(shù)據(jù)顯示，2010年物流企業(yè)貨運(yùn)量比上年增長(zhǎng)19.4%，貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量增長(zhǎng)17.5%，配送量增長(zhǎng)46.4%，裝卸搬運(yùn)量增長(zhǎng)22.3%，流通加工量增長(zhǎng)13.6%，均保持較快增長(zhǎng)。
2010年物流企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由去年同期下降11.3%轉(zhuǎn)為增長(zhǎng)34.3%。在全部調(diào)查企業(yè)中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)的企業(yè)占82.9%，，同比提高26.5個(gè)百分點(diǎn)。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收入增長(zhǎng)是最低的，有25.9%。信息及相關(guān)服務(wù)收入增長(zhǎng)速度對(duì)快，高達(dá)90%。
從物流企業(yè)類型看，2010年綜合型物流企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅最大，比上年增長(zhǎng)34.7%；運(yùn)輸型物流企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)35.2%；倉(cāng)儲(chǔ)型物流企業(yè)增長(zhǎng)22.2%。
調(diào)查企業(yè)匯總數(shù)據(jù)顯示，2010年物流企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比上年增長(zhǎng)100.3%，盈利企業(yè)占全部調(diào)查企業(yè)的91.6%，所占比重同比提高6個(gè)百分點(diǎn)。
物流企業(yè)盈利水平明顯提高，調(diào)查物流企業(yè)收入利潤(rùn)率為11.4%，同比提高5.9個(gè)百分點(diǎn)。其中，收入利潤(rùn)率大于10%的企業(yè)占41.4%，同比提高10.4個(gè)百分點(diǎn)；收入利潤(rùn)率小于3%的企業(yè)占32.8%，同比下降9.6個(gè)百分點(diǎn)。
2011年全國(guó)重點(diǎn)企業(yè)物流統(tǒng)計(jì)調(diào)查
從物流企業(yè)類型看，倉(cāng)儲(chǔ)型企業(yè)最低為2.4%，綜合型企業(yè)收入利潤(rùn)率為7.5%，運(yùn)輸型企業(yè)收入利潤(rùn)率最高為15.1%。運(yùn)輸型企業(yè)中，水上運(yùn) 輸企業(yè)受業(yè)務(wù)量快速增長(zhǎng)影響，收入利潤(rùn)率為11.5%，同比提高7.8個(gè)百分點(diǎn)。道路運(yùn)輸企業(yè)則由于燃油價(jià)格、用工成本上漲等因素影響，收入利潤(rùn)率為 5.9%，同比下降1.2百分點(diǎn)。
從登記注冊(cè)類型看，外商投資企業(yè)收入利潤(rùn)率最高，達(dá)46.4%；港澳臺(tái)商投資企業(yè)次之，為29.6%；內(nèi)資企業(yè)最低，僅為9.9%。但從增長(zhǎng)情況看，內(nèi)資企業(yè)收入利潤(rùn)率同比提高3.9個(gè)百分點(diǎn)，增幅明顯高于其他類型企業(yè)。
2010年物流企業(yè)人均利潤(rùn)為14.5萬(wàn)元，比上年增加3.4萬(wàn)元，增長(zhǎng)30.4%。從物流企業(yè)類型看，綜合型物流企業(yè)人均利潤(rùn)最高為17.5萬(wàn)元，運(yùn)輸型企業(yè)為13.2萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)型企業(yè)最低僅為5.2萬(wàn)元。
三、2012年上海增值稅擴(kuò)圍對(duì)物流行業(yè)的影響
在上海，備受關(guān)注的“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)自今年1月1日啟動(dòng)以來(lái)，至今已經(jīng)過(guò)去兩個(gè)多月時(shí)間了。在這兩個(gè)多月的時(shí)間里面，大部分企業(yè)在這次 試點(diǎn)中真正得到了稅負(fù)降低的實(shí)惠。據(jù)上海市國(guó)稅局、地稅局局長(zhǎng)顧炬介紹，目前上海不少企業(yè)已在利用改革機(jī)遇，積極整合業(yè)務(wù)資源，優(yōu)化供應(yīng)鏈，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方 式，拓展業(yè)務(wù)空間。
但是，在物流這個(gè)領(lǐng)域里面，這次試點(diǎn)恐怕就不是所有的企業(yè)都?xì)g迎的了。
眾所周知，物流企業(yè)分為綜合型、運(yùn)輸型和倉(cāng)儲(chǔ)型。在試點(diǎn)以前，運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)是按照3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，倉(cāng)儲(chǔ)、配送、代理按照5%征收營(yíng)業(yè) 稅，當(dāng)然這里面包含著大量重復(fù)征稅的問題；試點(diǎn)以后，前者按照11%征收增值稅，而后者按照6%征收增值稅。從數(shù)字上看，我們不妨大膽猜測(cè)，對(duì)于貨運(yùn)這部 分來(lái)說(shuō)，稅率由原來(lái)的3%增至11%，壓力還是很大的，而倉(cāng)儲(chǔ)部分稅率上調(diào)了1%，加上其他可以抵扣的項(xiàng)目的話，稅負(fù)應(yīng)該是降低的?，F(xiàn)在政策下，可抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額只有固定資產(chǎn)和燃料費(fèi)用，,對(duì)于2012年1月1日以前的進(jìn)行稅額不得抵扣，占物流行業(yè)成本較高的人工成本不可抵扣的，這就讓相當(dāng)多的物流業(yè)內(nèi)人 士感到非常郁悶。
近期中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)的測(cè)算驗(yàn)證了我們的猜測(cè)，以從事運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、快遞和貨代一種或者多種業(yè)態(tài)的物流企業(yè)的65家樣本企業(yè)測(cè)算，這些企業(yè)2008-2010年年均營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率是1.3%,其中運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率為1.88%。
以國(guó)內(nèi)某大型零單物流企業(yè)為例，原來(lái)購(gòu)進(jìn)的大量固定資產(chǎn)，以及折舊都不可以抵扣，燃油成本、人力成本，過(guò)橋費(fèi)成本三項(xiàng)占總成本60%以上，這部 分成本的進(jìn)項(xiàng)稅額也是不能抵扣的，即使剩下的成本都可以抵扣，增值稅發(fā)票也不一定都能取得，所以對(duì)于運(yùn)輸行業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施11％的增值稅稅率確實(shí)過(guò)高 了。經(jīng)過(guò)該物流企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人測(cè)算，企業(yè)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)增加了2—3倍，這對(duì)于平均利潤(rùn)率只有3%左右的運(yùn)輸業(yè)來(lái)說(shuō)，壓力還是很大的。
該企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)提到，目前對(duì)于運(yùn)輸型的物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，希望政府下一步可以考慮將企業(yè)以前的固定資產(chǎn)抵扣一部分，并且將增值稅率適當(dāng)調(diào)低，6% 左右是最好的，另外，對(duì)于占總成本大部分的人力成本，燃油成本，過(guò)橋費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣一部分。這樣可以減輕企業(yè)的大部分稅收負(fù)擔(dān)，利于企業(yè)長(zhǎng)期 發(fā)展，同時(shí)，對(duì)于也有利于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。
總之，對(duì)于此次的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革，總體上還是起到了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推動(dòng)了結(jié)構(gòu)性減稅進(jìn)程的作用，是中國(guó)稅制改革邁出的重要一步。相關(guān)企 業(yè)得到了切實(shí)的優(yōu)惠，但是，在改革的過(guò)程中，對(duì)于一部分企業(yè)，特別物流企業(yè)的稅率，進(jìn)項(xiàng)抵扣的細(xì)節(jié)方面的狀況還是有待商榷的。關(guān)于如何既保障企業(yè)的利益又 能使稅改有序進(jìn)行，是今后相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注的地方。
